一般借款利息费用资本化金额如何确定，借款费用资本化利息费用计算
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- 发表时间：2023-05-12
【2018年借款费用核算分析计算】(1)2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门为厂房建设募集资金。该公司债券为分期支付本金时不可提前赎回的3年期债券，面值2亿元，年利率7%，发行收益2亿元存入银行。
(2)除上述甲公司发行的公司债券外，还有两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金5000万元，年利率6%，期限3年；另一笔是2017年1月1日借的，本金3000万，年利率8%，期限5年。
(3)厂房工程于2016年1月1日开工，外包。相关建设支出如下：
2016年1月1日向施工方支付1.5亿元；
2016年7月1日向施工方支付5000万元；
2017年1月1日向施工方支付4000万元；
2017年7月1日向施工方支付2000万元；
(4)2017年12月31日，项目达到预定可使用状态。A公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假设一年360天，每月计算30天。
要求：
(1)准备A公司2016年1月1日发行债券的会计处理。
(2)计算2016年资本化利息金额，编制会计分录。
(3)计算2017年厂房资本化利息金额和费用，编制会计分录。
【回答】
(1)
向银行借款：20 000元
贷款：应付债券——，面值20 000
(2)
2016年资本化利息金额=20 0007%-(20 000-15 000)0.3%6=1 310(万元)；
借：在建工程1 310
银行存款(或应收利息)90
贷款：应付利息1 400
(3)
2017年专项贷款利息费用资本化金额=20 0007%=1 400(万元)
2017年一般贷款资本化率=(5 0006% 3 0008%)/(5 000 3 000)100%=6.75%
2017年一般贷款资本化金额=40006.75% 20006/126.75%=337.5(万元)
2017年一般贷款费用金额=(5 0006% 3 0008%)-337.5=202.5(万元)。
2017年贷款利息费用资本化金额=1 400 337.5=1 737.5(万元)。
借款：在建工程1400元
贷款：应付利息1 400
借：在建工程337.5
财务费用202.5
贷款：应付利息540
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