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用盈余公积弥补亏损的账务处理，盈余公积补亏的核算

　　三。盈余公积的核算

　　盈余公积是为保证银行持续经营、维护债权人利益、改善职工福利和生活条件而提取的留存收益，包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。

　　 (1)提取法定盈余公积金、任意盈余公积金和公益金的核算

　　按规定标准和比例提取法定和任意盈余公积金和公益金时，会计分录如下：

　　借：利润分配

　　贷款：盈余公积-法定盈余公积

　　贷款：盈余公积-公益金

　　 (2)盈余公积弥补亏损的核算

　　本行获准用盈余公积弥补亏损时，其会计分录如下：

　　借：盈余公积-法定盈余公积

　　贷款：利润分配

　　 (3)盈余公积转增资本的核算。

　　根据国家有关规定，银行盈余公积按规定程序批准转增资本时，会计分录如下：

　　借：盈余公积

　　贷款：实收资本(或股本)

　　 (4)核算公益金支付的福利费

　　使用公益金支付职工福利费时，应先转入‘应付福利费’科目，使用时再从本科目支付。其会计分录是：

　　借：盈余公积-公益金

　　贷款：应付福利费：

　　借：应付福利费

　　信用：现金(或银行存款)

　　用公益金购建的固定资产核算。

　　在用公益金购建固定资产过程中，核算为“在建工程”，交付使用时由“在建工程”转入“固定资产”。同时，公益金将转为法定盈余公积。其会计分录是：

　　借：盈余公积-公益金

　　贷款：盈余公积-法定盈余公积


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