业务招待费扣除标准2020，业务招待税前扣除标准2021
- 栏目：北京代办公司
- 来源：用户投稿
- 发表时间：2025-05-22
企业在日常经营中有时需要外购商品用于业务招待和对外赠送，那么应该如何正确处理税务？今天，税务应用肖伟将带您了解一下。
增值税
用于个人消费和集体福利：不得抵扣进项税。
对于礼品：增值税作为销售额支付。
销售额按以下顺序确定：
1.按照纳税人最近一期同类货物的平均销售价格；
2.按照其他纳税人近期同类货物的平均销售价格；
3.根据应税价值的构成。
工商所得税
用于招待和馈赠：全部视同销售，缴纳企业所得税。
除另有规定外，视同销售的销售金额应当按照所转让资产的公允价值确定。
税收差异：
1.会计上一般不确认收入，外购商品计入相关成本费用科目(业务招待费)。业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不超过当年销售(营业)收入的0.5%。因此，最终结算时需要填写《a105000纳税调整项目明细表》的第15行进行调整和增加。
2.视同销售业务产生的税务差异，需要在最终汇算清缴时在《a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报。认定销售收入和认定销售成本相同，不会影响纳税调整额。但数据会影响业务招待费和广告费的计算基数，企业应完整填写。
3.与公司业务无关的业务招待或对外赠送给个人的礼品，不得在税前扣除。
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