广告费和业务宣传费计税基础,关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告

栏目：北京代办公司
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发表时间：2025-08-05

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广告费、业务推广费财税事项大全

广告费用在企业的日常经营中非常普遍，其中广告费用是指企业通过各种媒体宣传或赠送礼品，激发消费者购买其产品或服务的欲望，以达到促销目的而支付的费用。宣传费是指企业为开展业务宣传活动而支付的费用，主要是指不通过媒体传播的广告费用，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

从概念上来说，两者的区别在于是否经过媒体的广泛宣传。在企业经营中，两者的目的都是为了宣传企业的产品或服务，从而促进企业销售额或营业额的增长。所以在日常生活中，人们也结合广告费，简称“宣传费”。

随着现代科技文明的发展，广告的形式已经从传统的四大广告媒体报纸、电视、广播、杂志发展到更多的新媒体形式，如网络宣传、各种展览等等。下面说说企业会计中“宣传费”的具体规定和处理。

一、“宣传费”的会计处理

“宣传费”不仅在概念上奠定了其销售费用的基�。虼嗽谌〉孟喙胤延玫姆⑵焙螅峒拼砣缦�：

借：销售费用33，354宣传费用

贷款：银行存款等。

可见宣传费的会计处理真的是SOEASY！相信你几秒钟就能掌握。

二。“宣传费”的税收规定及实践中的注意事项

《企业所得税法实施条例》规定：除另有规定外，企业发生的符合条件的广告费用和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入15%的，准予扣除；部分超出部分允许在未来几年结转。

这一规定奠定了“宣传费”和业务招待费的鲜明“贵族”地位。所以很多企业在实践中，只要是有助于销售业绩的一些费用，都会全部做到“销售费用——宣传费”，以为这样就可以做高费用，减少应纳税所得额，进而减少缴纳所得税。殊不知，把“宣传费”当成垃圾筐，为以后的税务稽查埋下了巨大的隐患。

如何区分「宣传费」和业务招待费的日�？�？我请客户吃饭是为了推销我们的产品或服务，也是一种宣传方式。为什么不能计入业务宣传费？我们来看看“宣传费”和业务招待费的税务定义：

首先，需要确认“宣传费”的扣除基数是税法规定的销售(营业)收入，即不是会计账簿上的收入，即包括主营业务收入、其他业务收入、税法规定视同销售的收入。

此外，在税收执法实践中，招待费通常包括以下内容：

(一)企业因日常经营发生的宴请、景点参观、交通费用；

(2)企业因日常经营向客户或潜在客户赠送礼品或纪念品的支出。但是，如果赠品能够对企业的形象、产品或服务进行标记或宣传，也可以作为业务推广费。

因此，要实现“宣传费”中的支出，必须满足的条件是能够推广企业的产品或服务。因此也为一些商家提供了税务筹划思路。比如给客户送礼，如果是自产或者委托，有自己企业的LOGO，无疑可以计入业务推广费。如果他们被购买了呢？标有企业商标的礼品可以定制，也可以直接贴上企业宣传标志，还可以作为企业宣传费核算。

以上是业务推广费税务实务过程中应注意的事项。掌握以上内容，不仅可以正确计算扣除依据，避免低估基数，增加税负，还可以避免不必要的税收风险。

此外，会计准则第18号，所得税第3354号规定，对于未确认为资产或负债的项目，可以根据税法规定确认计税基础，计税基础与账面价值的差异为暂时性差异。如果是以后可以抵扣的暂时性差异，需要确认递延所得税资产。因此，对于以后年度可抵扣的“宣传费”，当年的增税会产生可抵扣的暂时性差异，因此年末需要做如下处理：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

终于在2016年5月1日，全面“营改增”后，广告费作为服务业的一部分，由原来5%的营业税改为6%的增值税。拿到广告费发票的时候，要记得索要专用发票，可以抵扣进项税。

以上是关于广告费和业务推广费的财务税务处理。希望你能轻松熟悉“宣传费”。本文为中国会计网校原创文章。转载请注明来自中国会计网校。

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